Единый налог в 2012 году

18 ноября 2011 года,  Президент подписал Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых других законодательных актов Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности".

Новые правила для упрощенчества вступят в силу 1 января 2012 года.
Исходя из положений  принятого закона наведем основные положения которые будут определять право пребывания и деятельность на упрощенной системе налогообложения.

Для  более  доступного  освещения  положений  закона  рассмотрим  структурными  элементами, разбив предварительно на 7 групп.


Следовательно  имеем:


1. Группы и критерии соответствия для права находиться на упрощенной системе

Всех упрощенцев разделили на четыре группы. Группы имеют разные критерии соответствия для права пребывания на упрощенной системе и, соответственно, разные ставки единого налога


Группы

Количество наемных работников

Доход за календарный год, который предшествовал переходу на ЕН

Виды деятельности

Ставка ЕН : фиксирована
( % к минимальной зарплате(МЗП) состоянием на 1 января) или % к доходу)

1

(предприниматели)

Без наемных работников

не превышает
150 000 грн

розничная продажа товаров из торговых мест на рынках предоставления бытовых услуг населению


1% — 10% от МЗП

2

(предприниматели)

одновременно не превышает 10 лица

не превышает
1 000 000 грн

Предоставление услуг, в т.ч. бытовых, плательщикам единого налога и/или населению; - производство и/или продажа товаров; - ресторанное хозяйство


2% — 20% от МЗП

3 (предприниматели)

одновременно не превышает 20 лица

не превышает
 3 000 000 грн

Нет ограничений




а) 3% от дохода в случае уплаты НДС;



б) 5% от дохода в случае включения НДС в состав единого налога

4

(юридические особы)

количество работников не превышает 50 лица

не превышает

 5 000 000 грн

Нет ограничений


Предприниматели платят налог за ставкой 15% от дохода за  возникновение  следующих  причин :

1) за превышение разрешенного объема дохода (из суммы превышения);
2) от осуществления деятельности не отмеченной в свидетельстве плательщика ЕН (для И и ІІ групп;
3) от вида деятельности не разрешенного плательщикам единого налога
4) при применении расчетов в не денежной форме(плательщикам ЕН позволяются расчеты только денежные - в наличной и безналичной формах)


В случае осуществления нескольких разрешенных видов деятельности или осуществления деятельности на территориях более чем одного совета применяется максимальная ставка налога.

Последствия превышения объемов реализации:

- Сумма превышения облагается налогом по повышенной ставке(для 1-3 групп - 15%, для 4 группы - двойная ставка);
- Плательщики налога 1-2 группы переходят из следующего квартала в соответствующую достигнутого объема группу(заявление - до 20 числа месяца, следующих за кварталом, в котором имело место превышение), а при отсутствии такого заявления -  на общую систему.
- Плательщики налога 3-4 группы переходят на общую систему налогообложение.


2. Свидетельство об уплате единого налога на 2012 год.


Свидетельство об уплате единого налога и патентах об уплате фиксированного налога на 2011 год является действительным к получению нового Свидетельства, выданного по новым правилам, но не позже, чем до 1 июня 2012 года;

Все предприятия и предприниматели(и бывшее упрощенчество и те кто в 2011-ом был на общей системе) кто примет решение перейти на упрощенную систему с 1 января 2012 года и  отвечает требованиям новой ст. 291 ПКУ (какая определяет критерии для упрощенчества, см. ниже) должны подать соответствующее заявление не позже 25 января 2012 года.

Для субъектов, которые не были плательщиками единого или фиксированного налога, объем дохода получен в 2011 году, для определения права на применение упрощенной системы в 2012 году, перечисляется по правилам определения доходов упрощенчества (согласно новой ст. 292 ПКУ).


Предприятия, которые сегодня являются плательщиками единого налога отчитываются за ІV квартал 2011 года и платят единый налог за последний отчетный период 2011 года по старым правилам.


3. Налоговые расходы за приобретенные товары, работы, услуги у плательщиков единого налога.


Новый документ отменяет норму(пп.139.1.12 ПКУ) относительно запрета включать в расходы все приобретено у предпринимателей-плательщиков единого налога(исключением было только приобретение у упрощенчества которые работают в сфере информатизации). Зато плательщики налога на прибыль обязаны будут подавать расшифровки доходов и расходов связанных с контрагентами - плательщиками единого налога.


4. ПДВ


Физическим лицам - плательщикам единого налога 3-й группы  - повернули возможность регистрироваться плательщиком НДС, но только при соответствии критериям обязательной регистрации(п. 181.1. ПКУ).


Причем, исходя из действующей редакции пункта 181.1 и будущей редакции пункта 293.8 ПКУ регистрация плательщиком НДС в случае превышения объема  снабжений, предусмотренного п. 181.1, является правом, но не обязанностью физических и юридических лиц - плательщиков единого налога.


Плательщикам единого налога - физическим лицам 3-й группы и юридическим лицам 4-й группы, которые превысили объем поставки, предусмотренных пунктом 181.1 ПКУ, возвращен статус "лиц"("лиц") в терминологии Раздела V ПКУ.


Плательщикам единого налога дано право выбирать квартальный отчетный период по НДС.

Согласно внесенным изменениям печать в налоговой накладной проставляется такими плательщиками при ее наличии. Однако указанная норма вступит в силу лишь после принятия закона относительно установления принципа осуществления хозяйственной деятельности субъектами части права без применения печати.


5. Запрещены плательщикам ЄП виды деятельности:

Для юридических и физических лиц:

1) деятельность из организации, проведения азартных игр;

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров(кроме розничной продажи ПММ в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;

5) добычу, реализацию полезных ископаемых;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании", сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом ІІІ ПКУ;

 7) деятельность из управления предприятиями;

 8) деятельность из предоставления услуг почты и связи;

 9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность из организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность из организации, проведения гастрольных мероприятий;


Физическим лицам:

1) осуществление технических испытаний и исследований(гр. 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;

 2) предоставления в аренду земельных участков(площадь которых превышает 0,2 гектар), жилищных помещений (площадь которых превышает 100 м.кв.), нежилых помещений(сооружения, здания) та/або их части(общая площадь которых превышает 300м.кв.);


Запрещено переходить на ЄП следующим юридическим лицам:

1) страховые(перестрахові) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

 2) в уставном капитале которых совокупность частей, которые принадлежат юридическим лицам, которые не являются плательщиками ЄП, равняется или превышает 25%;

3) представительства, филиалы, отделения и другие отделены подразделения юридического лица, которое не является плательщиком единого налога;
Кроме этого не могут перейти на упрощенную систему нерезиденты и СГД, которые на день представления заявления имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).


6. Учет на упрощенной системе


Доходом плательщика единого налога является:
1) для предпринимателя - доход, полученный в денежной форме (наличной та/або безналичной); материальной или нематериальной формах (идет речь о просроченной кредиторской задолженности и безвозмездно полученных товарах, работах, услугах). При этом в доход не включаются пассивные доходы(проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения) а также доходы, полученные от продажи движимого и неподвижного имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в ее хозяйственной деятельности;


2) для юридического лица - любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового(отчетного) периода в денежной форме(наличной та/або безналичной); материальной или нематериальной формах (просроченная кредиторская задолженность и безвозмездно полученные товары, работы, услуги).

К сумме дохода за отчетный период включаются сумма кредиторской задолженности, за которой миновал срок исковой давности, и стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) (это и есть единственные доходы  в нематериальной форме, разрешенные плательщикам единого налога).

Посредническая деятельность - в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного(агента).


Учет доходов ведется за кассовым методом. Следовательно датой получения дохода является:

- дата поступления средств на текущий счет (в кассу)

- дата списания кредиторской задолженности, за которой миновал срок исковой давности,

- дата фактического получения безвозмездно полученных товаров(работ, услуг)

Юридические лица ведут упрощенный учет доходов и расходов по методике утвержденной Минфином.


7. Отчетный период и уплата налога

Для первой группы плательщиков ЄП налоговым(отчетным) периодом будет календарный год, а для другой, третьей и четвертой групп - квартал.


Первая и вторая группы упрощенчества будут платить ЕН авансом, не позже 20 числа проходящего месяца. Начисление таких авансовых взносов органы ГНС будут осуществлять на основании заявления относительно размера избранной плательщиком ЕН ставки, заявления относительно периода ежегодного отпуска та/або заявления относительно срока временной потери работоспособности.


Предприниматели И и ІІ групп, которые не используют наемный труд, освобождаются от уплаты ЕН на время отпуска (1 календарный месяц на год), а также за период болезни(подтвержденной копией больничного, если болезнь длится 30 и больше календарных дней). Сумы оплачены за такой период по заявлению предпринимателя засчитываются в счет будущих платежей.

Третья и четвертая  группы упрощенчества платят ЕН в течение десяти календарных дней после предельного срока представления квартальной декларации.


8. Упрощенная система налогообложения освобождает от уплаты:

1) налогу на прибыль предприятий;

2) НДФЛ в части доходов(объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены налогом согласно правилам упрощенной системы

3) НДС из операций из поставки товаров, работ и услуг, место снабжения которых расположены на таможенной территории Украины, кроме НДС, который платится физическими лицами и юридическими лицами, которые избрали ставку единого налога 3%;

 4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

 5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.


9. Единственный социальный взнос.

С 01 января в 2011 г. вступил в действие Закон Украины "О сборе и учете единственного взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" №2464 - V- И от 08.07.2010 г.(в дальнейшем Закон).

В соответствии с данным Законом единственный взнос для физических лиц-предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения(фиксированный, единый налог), установлен в размере 34,7% от суммы, которую плательщики определяют самостоятельно, но сумма единственного взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо. Минимальный размер единственного взноса - это произведение минимального размера заработной платы на размер единственного взноса, установленный законом (34,7%).


Для таких плательщиков в 2011 году установлено:

с 1 января - 326,53 грн.(941,00 грн. х 34,7%);
с 1 апреля - 333,12 грн.(960,00 грн. х 34,7%);
с 1 октября - 341,80 грн.(985,00 грн. х 34,7%);
с 1 декабря - 348,39 грн.(1004,00 грн. х 34,7%)


За 2011 год это будет составлять 4010,30 грн.
Захочет человек дополнительно застраховаться еще и в Фонде соцстраха (например, чтобы получать оплату больничных) - взнос увеличится до 36,6 процента.   Ну, а застраховавшись во всех четырех фондах(не только в двух обязательных - пенсионному и занятости, но еще и в Фонде соцстраха и от несчастного случая на производстве), частный предприниматель станет платить взнос в размере 38,11 процента.

Физические лица - предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения(фиксированный, единый налог) должны  платить единственный взнос до 20 числа месяца, следующих за месяцем, за какой он платится.

Сумма единственного взноса, оплаченная в виде авансовых платежей, учитывается плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им не позже 20 января года следующего за отчетным, то есть за 2011 год - окончательный расчет до 20.01.2012 года. Базовым отчетным периодом для таких предпринимателей является год.  Сумма единственного взноса, своевременно не начисленная и не оплачена плательщиками в сроки, определенные в соответствии с Законом, является недоимкой и взимается с начислением пени и применением штрафов. Штраф налагается в размере 10 процентов своевременно не оплаченных сумм, а пеня насчитывается из расчета 0,1 процента суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Начисление пени начинается с первого календарного дня, который наступает за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, ко дню его фактической уплаты включительно.


Например, плательщик своевременно  до 20 января 2012 года не заплатил единственный социальный взнос в размере 4010,30 грн. Плательщик 30 января 2012 года осуществляет уплату платежа в полном объеме.


Сумма штрафной санкции : 4010,30 х 10% = 401,03 грн.

Сумма пени : 4010,30 х 0,1% х 10 (количество просроченных дней)  = 40,10 грн.

Таким образом плательщику еще придется заплатить средства в размере 441,13 грн.

А в случае неуплаты их в добровольном порядке, эти средства будут стянуты в принудительном порядке, в т.ч. за счет имущества.


6 августа 2011 года вступили в силу нормы Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых других законодательных актов Украины относительно совершенствования отдельных норм Налогового кодекса Украины", в соответствии с которыми физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и члены семей этих лиц, которые участвуют в осуществлении ими предпринимательской деятельности, освобождаются от уплаты за себя единственного взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единственного взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования. Но за период с января по июль 2011 года уплата единственного социального взноса для данной категории плательщиков является обязательной.


В последние годы пенсионные вопросы есть или не самой актуальной темой среди населения Украины. Вопрос наполнения пенсионной казны сегодня очень остр. Все должны осознать, что платить необходимо, потому что это взносы, из которых выплачивают пенсии.  К сожалению, многие из граждан не совсем осознают, а кое-кто и не хочет осознавать содержание пенсионной реформы, которая происходит в Украине. Пенсия - это не помощь и не подарок от государства, а индивидуальный кропотливый результат многолетнего труда каждого. Если человек взял на себя смелость быть предпринимателем, придется отвечать за свое будущее перед самим собой, платить взносы в том объеме, которые гарантируют желательный размер пенсии.



лицензия на строительство, разрешение на строительство, получение разрешения на строительство, строительная лицензия, получить лицензию на строительство, строительные лицензии, лицензии на строительство, получение строительной лицензии